Diário Entrada Para Opções De Ações Emitidas

ESOs Contabilidade para opções de ações de funcionários. By David Harper Relevância acima Fiabilidade Não vamos rever o acalorado debate sobre se as empresas deveriam despesas empregado opções de ações No entanto, devemos estabelecer duas coisas Primeiro, os especialistas do FASB Financial Accounting Standards Board queriam exigir Apesar da pressão política, a despesa tornou-se mais ou menos inevitável quando o International Accounting Board IASB exigiu isso por causa do empurrão deliberado para a convergência entre os EUA e as normas internacionais de contabilidade. Para leitura relacionada, veja O Controvérsia Over Option Expensing. Second , Entre os argumentos há um debate legítimo sobre as duas qualidades primárias de relevância de informação de contabilidade e confiabilidade As demonstrações financeiras exibem o padrão de relevância quando incluem todos os custos materiais incorridos pela empresa - e ninguém nega seriamente que opções são um custo Custos relatados em Estado financeiro Essas duas qualidades de relevância e confiabilidade muitas vezes choque no quadro contábil. Por exemplo, o imobiliário é carregado pelo custo histórico porque o custo histórico é mais confiável, mas menos relevante do que O valor de mercado - ou seja, podemos medir com a confiabilidade quanto foi gasto para adquirir a propriedade Oponentes de gastos priorizar a confiabilidade, insistindo que os custos das opções não podem ser medidos com precisão consistente FASB quer priorizar a relevância, acreditando que estar aproximadamente correta na captura de um custo É mais importante corrigir do que ser precisamente errado em omiti-lo completamente. Disclosure necessário, mas não reconhecimento para agora Em março de 2004, a regra atual FAS 123 exige a divulgação, mas não reconhecimento Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas eles Não têm de ser reconhecidos como uma despesa na demonstração dos resultados, onde Reduzir o lucro ou lucro líquido informado Isso significa que a maioria das empresas realmente relatório quatro ganhos por ação números EPS - a menos que voluntariamente optar por reconhecer opções como já fizeram centenas. Na demonstração de renda.1 Basic EPS2 Diluído EPS.1 Pro Forma Básico EPS 2 Pro Forma Diluído EPS EPS diluído captura algumas opções - aqueles que são antigos e no dinheiro Um desafio fundamental na computação EPS é potencial de diluição Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercido, opções antigas concedidas em anos anteriores Que pode ser facilmente convertido em ações ordinárias a qualquer momento Isto se aplica não apenas às opções de ações, mas também às dívidas conversíveis e alguns derivativos O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial pelo uso do método de tesouraria ilustrado abaixo Nossa empresa hipotética possui 100.000 ações ordinárias Ações em circulação, mas também tem 10.000 opções pendentes que estão todos no dinheiro que é, eles foram concedidos com um preço de exercício 7, mas o estoque tem si Aumentou para 20.As ações ordinárias líquidas de lucro líquido é simples 300.000 100.000 3 por ação A EPS diluída usa o método das ações em tesouraria para responder hipoteticamente à seguinte pergunta: quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções em dinheiro fossem exercidas No exercício discutido acima, o exercício por si só acrescentaria 10.000 ações ordinárias à base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa recursos extra em dinheiro de 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é dinheiro real porque a empresa Obtém para reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, 13 por opção exercida Por que o IRS vai coletar impostos dos titulares de opções que pagarão imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho Observe o benefício fiscal se refere a não Opções de ações qualificadas As chamadas opções de ações de incentivo ISOs não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20 das opções concedidas são ISOs. Let s ver como 100.000 ações ordinárias se tornam 103 , 900 ações diluídas sob o método de ações do Tesouro, que, lembre-se, é baseado em um exercício simulado Nós assumimos o exercício de 10.000 opções de dinheiro-próprio que acrescenta 10.000 ações ordinárias para a base Mas a empresa recebe de volta o produto do exercício de 70.000 7 preço de exercício por opção e um benefício tributário em dinheiro de 52.000 13 ganho x 40 taxa de imposto 5 20 por opção Isso é um enorme 12 20 desconto em dinheiro, por assim dizer, por opção para um desconto total de 122.000 Para completar a simulação, Assumir todo o dinheiro extra é usado para comprar de volta ações Ao preço atual de 20 por ação, a empresa compra de volta 6.100 ações. Em resumo, a conversão de 10.000 opções cria apenas 3.900 ações adicionais líquidas 10.000 opções convertidas menos 6.100 ações de recompra Aqui É a fórmula real, onde M preço de mercado atual, preço de exercício E, T taxa de imposto e N número de opções exerced. Pro Forma EPS capta as novas opções concedidas durante o ano Temos analisado como EPS diluído capta o efeito de outstandi No entanto, o que fazemos com as opções outorgadas no ano fiscal atual que têm valor intrínseco zero, ou seja, assumindo que o preço de exercício é igual ao preço das ações, mas são onerosas, no entanto, porque elas têm Valor de tempo A resposta é que usamos um modelo de preço de opções para estimar um custo para criar uma despesa não-caixa que reduz o lucro líquido relatado Considerando que o método de estoque de tesouraria aumenta o denominador do índice de EPS adicionando ações, O numerador de EPS Você pode ver como o gasto não duplica a contagem como alguns sugeriram que o EPS diluído incorpore as concessões velhas das opções quando o pro-forma expensing incorporar subsídios novos. Revisamos os dois modelos principais, Black-Scholes e binomial, nas próximas duas parcelas de Esta série, mas o seu efeito é geralmente para produzir uma estimativa do valor justo do custo que está em qualquer lugar entre 20 e 50 do preço das ações Enquanto a regra de contabilidade proposta que exige a despesa é Muito detalhado, o título é o valor justo na data de concessão Isso significa que FASB quer exigir que as empresas para estimar o valor justo da opção no momento da concessão e registro reconhecer essa despesa na demonstração de resultados Considere a ilustração abaixo com a mesma empresa hipotética Nós olhamos acima. 1 O lucro líquido diluído baseia-se na divisão do lucro líquido ajustado de 290.000 em uma base de ações diluída de 103.900 ações. No entanto, sob pro forma, a base de ações diluída pode ser diferente Veja nossa nota técnica abaixo para maiores detalhes. Primeiro, podemos ver que ainda Têm ações ordinárias e ações diluídas, quando ações diluídas simular o exercício de opções concedidas anteriormente Segundo, assumimos ainda que 5.000 opções foram concedidas no ano atual Vamos supor o nosso modelo estima que eles valem 40 do preço das ações 20, Ou 8 por opção A despesa total é, portanto, 40.000 Terceiro, uma vez que nossas opções acontecem a cliff vest em quatro anos, vamos amortizar a despesa ao longo dos próximos quatro anos Esta é a contabilidade s princípio em ação a idéia é que o nosso empregado estará fornecendo Serviços durante o período de carência, de modo que a despesa pode ser distribuída durante esse período Embora não tenhamos ilustrado, as empresas são autorizados a reduzir a despesa em antecipação da opção forfeitur Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20 das opções concedidas serão perdidas e reduzir a despesa em conformidade. Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é 10.000, o primeiro 25 da despesa de 40.000 Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, 290.000 Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento no corpo da demonstração de resultados para os anos fiscais que começam após 15 de dezembro , 2004.A Nota Técnica Final para o Valente Há uma tecnicidade que merece alguma referência que usamos a mesma base de ações diluída para ambos os cálculos de EPS diluídos relataram EPS diluído e pro forma diluído EPS Tecnicamente, sob pro forma diluído ESP item iv sobre o acima Financeiro, a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a despesa de compensação não amortizada que é, além de ex Por conseguinte, no primeiro ano, uma vez que apenas 10.000 da despesa da opção 40.000 foi cobrado, os outros 30.000 hipoteticamente poderia recomprar 1.500 ações adicionais 30.000 20 Este - no primeiro ano - produz um número total de produtos diluídos Ações de 105.400 e EPS diluído de 2 75 Mas no quarto ano, todas as demais sendo iguais, o 2 79 acima seria correto, como já teríamos terminado de pagar as 40.000 Lembre-se, isso só se aplica ao EPS pro forma diluído onde estamos Expensing opções no numerador. Conclusão Expensing opções é apenas uma tentativa de melhores esforços para estimar as opções de custo Os proponentes têm razão ao dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que contar nada Mas eles não podem alegar estimativas de despesas são precisos Considere nossa empresa Acima O que se o estoque mergulhou para 6 no próximo ano e ficou lá Em seguida, as opções seria totalmente inútil, e nossas estimativas de despesas iria revelar-se significativamente overstat Se o estoque fosse melhor do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa teria resultado ser subestimada. Emissão de ações de ações. Quando as empresas precisam de mais capital, elas emitem novas Ações a investidores Geralmente, as ações são emitidas em troca de dinheiro ou equivalentes de caixa, mas podem ser emitidas em troca de outros ativos, tais como imobilizado O investidor recebe certificados de ações como prova de contribuição para o capital da empresa. As entradas de diário para registrar a emissão de ações depende se as ações foram emitidas pelo valor nominal ou não. Assunção de Valor Par Value Stock. Par ações valor são aqueles que têm um valor nominal atribuído a eles Tais ações podem ser emitidas a par, acima Par ou abaixo do par. Quando as ações de valor nominal são emitidas exatamente à paridade, o caixa é debitado e as ações ordinárias ou as contas de ações preferenciais são creditadas. Em caso de emissão acima do par, a conta de caixa é debitada R o total de caixa recebido pela empresa, ações ordinárias ou ações preferenciais é creditado pelo valor nominal multiplicado pelo número de ações emitidas e a conta de capital integralizado adicional é creditada pelo excesso de caixa recebido sobre o valor nominal multiplicado pelo número de ações emitidas . Quando as ações de valor nominal são emitidas abaixo da paridade, o dinheiro é debitado pelo valor real recebido, as ações ordinárias ou as ações preferenciais são creditadas pelo valor nominal total e o desconto sobre o capital é debitado pelo excesso do valor nominal total sobre o caixa recebido. Capital é parte do patrimônio líquido e aparece como uma dedução de outras contas patrimoniais em balanço. Assunção de No Par Stock. Issuance de ações sem valor nominal é registrada pelo débito em dinheiro e crédito de ações ordinárias ou ações preferenciais No entanto, se o conselho de administração Da empresa atribui um valor a ações oralmente, tal valor é chamado de valor declarado e as entradas no diário será semelhante ao valor nominal. Uma empresa recebeu 34.000 para issu 10.000 ações ordinárias de valor nominal 3 Passar o lançamento contábil para registrar a emissão de ações. Aprender a contabilizar a emissão de ações ordinárias Exemplos de ações ordinárias emitidas por dinheiro e por contraprestação em dinheiro com lançamentos contábeis são fornecidos.1 Emissão de ações ordinárias Por dinheiro. A contabilização para a emissão de ações ordinárias em dinheiro é diferente para o valor nominal e ações ordinárias sem valor nominal. O valor nominal é o capital social ao qual foi atribuído um valor por ação, ou seja, valor nominal. A empresa Normalmente as empresas atribuem pequenos valores nominais porque os impostos estaduais podem ser baseados no valor nominal das ações ordinárias. Além disso, o comprador original das ações ordinárias pode ser pessoalmente responsável pela diferença entre o preço de emissão eo valor nominal, ou seja, a emissão de ações ordinárias Estoque abaixo da paridade como resultado, as empresas muitas vezes estabelecer um valor nominal abaixo do valor de mercado. Par ações valor serve para proteger os credores corporativos é o capital legal que deve ser mantido No negócio, isto é, não está disponível para retirada pelos acionistas O capital legal não pode ser usado a menos que a corporação seja liquidada Para o valor nominal, o valor nominal é o capital legal por ação. O estoque não nominal é o capital social que não foi atribuído Um valor por ação da corporação. No entanto, em muitos estados nos EUA, o conselho de administração está autorizado a atribuir um valor declarado para o valor sem valor nominal neste caso o valor declarado representa o capital legal por ação Alguns estados levy a Além disso, a regulamentação estadual pode exigir uma empresa para atribuir um valor declarado para o seu estoque sem par. Geralmente, nem o valor nominal ou o valor declarado representa o valor de mercado de ações. Contabilização para a emissão de ações comuns O estoque para o dinheiro é direto afeta contas de capital pagadas isto é estoque comum, capital pago em excesso do valor de par ou capital pago em excesso do valor declarado e uma conta de dinheiro. Issuance de ações ordinárias de valor nominal para dinheiro. Debi T Conta de caixa para o montante do produto recebido da emissão de ações ordinárias. Conta de ações ordinárias de crédito para o valor nominal das ações ordinárias emitidas, ou seja, valor nominal x número de ações emitidas. Capital de recompra em excesso de valor nominal para o Montante do produto recebido acima do valor nominal, ou seja, caixa preço de venda das ações ordinárias valor nominal x número de ações emitidas. Issução de ações ordinárias sem valor nominal para o caixa. Jogos de diário com valor nominal semelhantes ao valor nominal de ações ordinárias. Debit Cash account for O montante do produto da emissão de ações ordinárias. Conta de Ações Ordinárias de Crédito para o valor declarado da ação ordinária emitida, ou seja, valor declarado x número de ações emitidas. Credit Capital Integralizado em Excesso de Valor declarado para o montante de receitas acima indicado Valor ou seja, caixa de ações ordinárias preço de venda valor declarado x número de ações emitidas. No determinado valor. Debit caixa conta para o montante do produto da emissão de ações ordinárias. Credit Common Stock conta para o montante de proceder S da emissão de ações ordinárias. Custo de registro e emissão de ações ordinárias são normalmente deduzidos do produto reduzem dinheiro e capital pago em excesso de Valor Par Parcial. Para controlar as empresas em ações não emitidas pode estabelecer contas de controle. Quando a emissão de Ações ordinárias forem autorizadas, a empresa fará o seguinte lançamento no diário.